Организации и лица, имеющие задолженность перед данной организацией, называются дебиторами. Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрено несколько счетов: «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Организации и лица, которым данная организация должна какие-либо суммы, называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления иногда называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами. Для учета кредиторской задолженности используются счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Расчеты с персоналом по прочим операциям», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
В системе аналитического учета дебиторскую и кредиторскую задолженности отражают раздельно по видам.
Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Наступление или истечение срока влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений , связанных с правами и обязанностями сторон. Существуют нормативные сроки (установленные законом или иными правовыми актами) и договорные сроки (определяемые соглашением сторон). Как разновидность нормативных сроков гражданского права , различают сроки, в течение которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите, например срок исковой давности . Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или увеличенные по сравнению с общим сроком.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной. Такую списанную задолженность отражают на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет и наблюдают за возможностью ее взыскания. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации в качестве внереализационных доходов .
Обычно платежи по текущим обязательствам, вытекающим из договоров купли-продажи , комиссии и поручения, аренды , вексельного займа, коммерческого кредитования и пр., участники хозяйственных операций погашают не наличными деньгами, а перечислением через банковские учреждения безналичных денежных средств .
Расчеты, производимые организациями через банк, делятся на две группы: расчеты по товарным и нетоварным операциям. К товарной группе относят расчеты за реализованные материально-производственные запасы, оказанные услуги и выполненные работы, а к нетоварной группе - операции по финансовым обязательствам, по расчетам с научно-исследовательскими и учебными заведениями, с жилищно-коммунальными организациями по квартплате и пр. Наибольший удельный вес в общей массе расчетов составляют расчеты по товарным операциям.
Основными формами расчетов по товарным операциям являются: акцептная, аккредитивная , платежными поручениями , чеками , векселями , путем плановых платежей. Применение той или иной формы расчетов предусматривается в договоре между сторонами (поставщиком и покупателем), за исключением случаев, когда правилами банка установлены обязательные формы расчетов.
Кроме того, все расчеты можно подразделить на иногородние и одногородние. Иногородними являются расчеты между организациями, имеющими счета в учреждениях банка, расположенных в разных населенных пунктах. К одногородним относятся расчеты между организациями, счета которых находятся в одном или разных учреждениях банка одного населенного пункта.
Акцептная форма расчетовдо недавнего времени была наиболее распространенной. Акцепт - это согласие на оплату расчетного документа в определенный срок. Акцептная форма расчетов и расчеты платежными требованиями применяются между поставщиками и покупателями (заказчиками) за отгруженные товары или оказанные услуги. Эта форма расчетов позволяет покупателю контролировать выполнение поставщиком условий договора: сроков, условий поставки или цен.
Акцепт может быть предварительный и последующий. В случае предварительного акцепта плательщик, получив платежное требование, должен решить вопрос о его оплате (по иногородним счетам в течение трех рабочих дней, по одногородним - в течение двух дней). Если в этот срок не поступит отказ от оплаты, то требование считается акцептованным и оплачивается на следующий день.
При последующем акцепте платежное требование оплачивается немедленно при получении его банком плательщика, но затем плательщик должен в течение трех рабочих дней рассмотреть правильность оплаты и при необходимости заявить отказ от акцепта.
Отказы покупателей от акцепта платежных требований могут быть частичными и полными. Мотивами для полного отказа от акцепта платежного требования могут быть отгрузка товара не по адресу, досрочная поставка товара без согласия покупателя. Счет допускается оплачивать частично, когда в нем указана цена, превышающая установленную договором, нарушен ассортимент материальных ценностей, допущены арифметические ошибки и пр. За необоснованный отказ от акцепта покупатель может нести материальную ответственность (по решению арбитражного суда). Грузы, по которым последовал полный отказ от акцепта, поступают на ответственное хранение к покупателю до получения указаний от поставщика.
При аккредитивной форме расчетов учреждение банкапо заявлению своего клиента - покупателя дает поручение иногороднему учреждению банка, обслуживающего поставщика, оплатить отгруженные поставщиком товарно-материальные ценности (работы или услуги) на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Сумму аккредитива банк покупателя депонирует на отдельном счете для последующего покрытия выплат поставщику по извещениям обслуживающего его банка. Аккредитив может выставляться как за счет собственных средств покупателя, так и за счет ссуды банка. Обычно аккредитивная форма расчетов применяется при эпизодических, разовых расчетах между поставщиком и покупателем.
При аккредитивной форме расчетов продукция оплачивается по месту нахождения поставщика вслед за ее отгрузкой, после предъявления поставщиком своему банку счетов и товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт отгрузки товаров (и других документов, предусмотренных условиями аккредитива). В данной форме расчетных отношений участвуют четыре стороны: покупатель, банк покупателя, банк продавца и продавец. Таким образом, аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку продавца оплатить расчетные документы.
В тех случаях, когда продавец сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится заранее перечислять деньги, аккредитивная форма расчетов может стать способом решения конфликта.
В отличие от акцептной формы, аккредитивная форма расчетов ведет к отвлечению, как бы «замораживанию» средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования. Поэтому нецелесообразно применение аккредитивной формы расчетов с постоянными покупателями, своевременно производящими платежи по своим обязательствам.
Наиболее распространенной формой проведения безналичных расчетов являютсярасчеты платежными поручениями. Расчеты платежными поручениями ведутся в тех случаях, когда владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Используются платежные поручения для предварительной и последующей оплаты товаров (услуг, работ), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам. Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не проставлен, то им считается дата принятия документа банком. Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя.
В условиях перехода к рыночной экономике для безналичных расчетов используются расчетные чеки. Расчетный чек - это составленное на специальном банковском бланке -письменное поручение владельца счета (чекодателя) выплатить определенную сумму денег получателю (чекодержателю) или перечислить ее на его счет.
Обычно расчеты с использованием чеков производятся в следующей последовательности. Заключается договор купли-продажи товаров, в котором отражается, что расчеты производятся чеком (или чеками). Для получения чековой книжки покупатель товаров представляет в банк заявление с такой просьбой. Затем покупатель депонирует на специальном счете в обслуживающем банке сумму, за счет которой в дальнейшем будут оплачиваться чеки. После этого поставщик отгружает товар, а покупатель выписывает ему чек на стоимость полученного товара. Поставщик предъявляет чек в обслуживающий его банк на инкассо для получения платежа. Банк поставщика предъявляет полученный чек для оплаты в банк покупателя, а банк покупателя оплачивает чек за счет депонированных ранее сумм.
В повседневной практике расчетных и кредитно-денежных отношений все чаще встречается вексель. Вексель является средством оформления отношений между организациями или товарных кредитов , предоставляемых продавцом покупателю в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги, в качестве залога для получения банковского кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьих лиц и пр. С момента выдачи векселя обязательство по первоначальному договору (купли-продажи, подряда и т.п.) трансформируется в долг по вексельной сделке - обязательство заемного типа. В векселе могут быть указаны следующие сроки платежа: в момент предъявления векселя; спустя определенное время после предъявления векселя; спустя определенное время после составления векселя; в установленный день.
Проценты могут начисляться только по векселям, которые подлежат оплате по предъявлении или через определенное время после предъявления. Если в векселе срок платежа определен конкретной датой, то по такому векселю проценты не начисляются.
Держатель векселя, срок платежа, по которому назначен на определенный день или в определенный день от составления или предъявления, должен предъявить его к оплате в этот день (или в последующий рабочий день недели). Если в течение трех дней векселедержатель не предъявил вексель к платежу, то все затраты и риски при этом переходят от должника к векселедержателю. В случае частичного платежа должник может потребовать отметки о таком платеже на векселе и выдачи ему расписки в этом. Если должник оплатил вексель в срок, он освобождается от обязательства.
Расчеты в порядке плановых платежей используются при устойчивых постоянных взаимоотношениях между организациями за товары, работы и услуги. Платежи в этих случаях производят оговоренными суммами в заранее установленные сроки. Обычно такие расчеты не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу. Не реже одного раза в месяц поставщик и покупатель проверяют, соответствуют ли платежи действительному объему поставок, и делают перерасчет.
Учет расчетов с поставщикам и и подрядчиками, покупателями и заказчиками
Расчеты между поставщиками и покупателями производятся, в основном, в безналичной форме. В настоящее время организации при заключении договоров сами выбирают форму расчетов.
Аналитический учет по этому счету ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику. Причем аналитический учет следует организовать таким образом, чтобы можно было получать сведения в различных разрезах: по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); по расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; по выданным неоплаченным и просроченным векселям ; по неотфактурованным поставкам и т.д.
Принимается на учет кредиторская задолженность перед поставщиками на основании следующих документов: счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, приходных ордеров, приемных актов, актов о выполнении работ и пр. Более подробно документальное оформление поступающих в организацию активов рассматривается в соответствующих главах учебника.
На суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись;
Д-т 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 25 «Общепроизводственные расходы », 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
В организации ведется учет расчетов с персоналом и по таким видам расчетных операций, как расчеты за товары, проданные в кредит , по предоставленным им займам, по возмещению материального ущерба и др. Отражаются такие расчетные отношения на отдельном синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут открываться отдельные субсчета по видам расчетов. По дебету этого счета отражают задолженность работников за проданные им товары или выданные ссуды, а по кредиту - списание этой задолженности. Аналитический учет ведут по работникам организации.
Например, на субсчете «Расчеты по предоставленным займам», открытом к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», отражаются расчеты по выданным сотрудникам займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и пр.). Сумму предоставленного займа отражают:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам»
К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
При погашении займа (частичном или полном) делаются обратные корреспонденции счетов.
Но при решении работника и по его письменному заявлению можно погашать задолженность по займу частями путем удержания из его заработной платы. Такая операция отражается на счетах следующим образом:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».
В практике хозяйственной деятельности организаций часто возникают расходы, производимые через своих сотрудников, которым выдаются наличные деньги под отчет. Расчеты через подотчетных лиц производятся в случаях, когда оплата со счетов в банках или из кассы нецелесообразна или невозможна. Подотчетные лица - это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.д. Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется исходя их целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным авансам. Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера. Наличные деньги для выдачи подотчетным лицам организации получают с расчетного или валютного счетов.
Для учета таких расчетов используется самостоятельный синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту - расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и дебетовым и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебиторскую), а кредитовый - задолженность организации перед работником (кредиторскую). Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.
При выдаче аванса подотчетному лицу делается бухгалтерская запись:
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т 50 «Касса».
После возвращения из командировки работник должен представить в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прикладывают командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые отчеты об административно-хозяйственных расходах сдаются с приложением документов (товарных чеков , счетов и пр.), подтверждающих произведенные расходы, а неиспользованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации.
На основании утвержденных руководителем авансовых отчетов, суммы произведенных расходов относятся на бухгалтерские счета:
Д-т 10 «Материалы», 41 «Товары», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.
Так же подробно показывается в бухгалтерском балансе и кредиторская задолженность по статьям: поставщики и подрядчики, задолженность перед персоналом организации, задолженность перед бюджетом , авансы полученные и др.
Кроме того, эти показатели подробно раскрываются в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5). В этом отчете конкретизируются показатели баланса, и задолженности показываются с подразделением на краткосрочные, долгосрочные и по отдельным составляющим. В этой же форме приводятся данные о движении векселей выданных и полученных, в том числе сведения о просроченных векселях и имуществе, находящемся в
1. Учет расчетов с поставщиками
В процессе хозяйственной деятельности организации возникает необходимость расчетов между юридическими и физическими лицами, следовательно, возникает дебиторская и кредиторская задолженность.
Любая кредиторская и дебиторская задолженность может стать сомнительным долгом.
Дебиторская задолженность (в гражданском законодательстве существует такое понятие, как срок исковой давности - 3 года). Сомнительный долг - задолженность, срок уплаты наступил, но еще не истек срок исковой давности.
Д91 К63 - сумма резерва, резерв содается за счет финансовых результатов, Д91 - расходы организации. - формирование резерва по сомнительным долгам
а) отдает деньги покупатель Д51 К62 - 100
Д63 К91 - 100 - закрытие резерва по сомнительным долгам
б) Д91 К62 - списание безнодежной к взысканию дебиторской задолженности
Д63 К91 - закрытие резерва по сомнительным долгам
списанная с баланса дебиторская задолженность, которая списана переводится на забалансовые счета - счет 007 - списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов: К007
Кредиторская задолженность - Д60 К91 - мы не заплатили, и прошел срок исковой давности, наш долг идет в прочие доходы
поставщики:
Д08 К60 "ООО ромашка"- сумма без НДС
Д19 К60 - сумма НДС
Д60"ООО ЛЮТИК" К51,50,52 - сумма с НДС
Д60/авансы выданные К50,51,52
покупатели:
Д62 К90.1 - сумма с НДС - отражена задолженность за покупателемд
Д51,50,52 К62/авансы полученные - поступили денежная средства от покупателя
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.
Доверительное управление - это процесс управления денежными средствами, имуществом или имущественными правами, переданными инвестором профессиональному управляющему.
Цель доверительного управления активами - получение инвестором максимального дохода при приемлемом уровне риска.
передаваемое в управление имущество должно отражаться у доверительного управляющего на отдельном балансе, по нему ведется самостоятельный учет, для расчетов открывается отдельный банковский счет
благодаря специалистам обеспечивается максимальная эффективность управления капиталом любого из инвесторов
4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами прочитать 76 счет в инструкции плана счетов
5 учет кредитов и займов
6 учет расчетов с персоналом
1 оплата труда: основной документ - трудовой кодекс рф;
Трудовые отшошеня - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем
Трудовой договор - соглашение между работником и работодателем: может закличаться с лицами, достигшими 16 лет, вступает в силу со дня подписания его; трудовой договор может заключаться на определенный (срочный трудовой договор) или на неопределенный срок; заключается в письменной форме, 1 экземпляр должен быть у работника; заключается не поздее 3х рабочих дней с даты начала работы; может быть прописано условие об испытании работника (испытательный срок)
Испытательный срок не может превышать 3 месяцев, а для руководящи должностей 6 месяцев;
Документыдля заключения трудового договара: документ об образовании, о повышении квалификации, трудовую книжку, документы воинского учета, паспорт, страховое свидетельство и ИНН (индификационный номер налогоплатильщика)
Трием на работу оформляются приказом руководителя
Коллективный договор - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отншения в организации и заключаемые работниками и работодателем в лице их представителей.
Режим рабочего времени: сущетвует нормальная продолжительность рабочего времени 40 часов в неделю, сокращенная продолжительность, которая устанавливается для разных категорий.
Неполное рабочее время:
1. Неполная рабочая неделя
2. Неполный рабочий день.
Ночное время 22:00 - 6:00. К ночной работе не допускаются дети и беременные
Работа по сверхнормативной продолжительности
У работника должны быть выходные, гос праздники.
Система оплаты труда: зависит от режима работы и от способа ее осуществления:
1. Повременная (тарифная):
А) простая повременная
Б) повременно премиальная
2. Сдельгая (за количество выпущенной продукции):
А) простая сдельная
Б) сдельно премиальная (премия за перевыполнение нрм)
В) сдельно прогрессивная - повышается за выработку свепх ноом
Г) косвенно сдельная - назначается для наладчиков, помощников мастеров - в процентном соотношении от заработка основного рабочего.
3. Безтарифная - объем заработных средств на оплату труда делится пропорционально вкладу каждого из участников
4. Система плавающих окладов
5. Аккордная
6. Система комиссионных выплат
Виды отпусков:
1. Ежегодный оплачиваемый отпуск (основной 28 каледарных дней, одна из частей 14 дней; и дополнительный, вместо него можно взять денежную компинсацию, на основной отпуск конпинсацию взять нельзя)
2. Отпуск без сохранения зп - неоплачиваемый отпуск
3 учебный отпуск - отпуск на работе для учащихся при получении 1ого высшего образования.
4 отпуск по беременности и родам
5 отпуск по уходу за ребенком
6 отпуск работникам, усыновившим
Каждый день отпуска оплачивается исходя из средней зп работника. "об особенностях порядка исчисления средней зп" 24 дек 2007 г № 922.
Расчет оплаты отпуска и выплата компенсации.
в случае, если работник увольняется, но отпуск не отгулят, то за него тоже можно
Средник заработок = средний дневной * количество календарных дней отпуска
А) все месяца отработаны полностью:
Средний дневной заработок = сумма зп за расчетный период/ (12*29,4)
Где расчетный период - 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению события
Б) у работника существуют неполные месяцы
Средний дневной заработок = сумма зп за расчетный период/ (29,4* количество полных месяцев + количество календарных дней в неполном месяце)
Количество календарных дней в неполном месяце= (29.4/ количество календарных дней в месяце) * на количество календарных отработанных дней
Средний заработок не может быть ниже МРОТ (минимального размера оплаты труда - 5205)
Учебный отпуск.
Средний заработок = средний дневной заработок * количество дней.
Средний дневной заработок = сумма зп за расчетный период/ фактически отработанные за этот период дни.
Отпуск по беременности и родам
1. Определяем заработок за расчетный период: учитываются все выплаты и вознаграждения, которые были. Расчетный период. - 2 календарных года, но не более 512000 руб за 1 календарный год.
2. Заработная плата за расчетный период/730= средний дневной заработок.
отпуск выплачивается. Исходя из 100% от среднего дневного заработка
3. Средний дневной заработок * количество дней. Для нормальной беременность 140 дней (70 дней до и 70 дней после) если детей больше, то количество дней больше.
Отпуск по уходу за ребенком.
1 до полутора лет:
Первые 2 пункта из "отпуск по беременности и родам).
берется 40% от среднего дневного заработка. Если двое детей в возрасте до1,5 лет не более 100%; минимальная сумма на 1ого 1500, на последующих - 3000 руб.
3. Средний дневной заработок *%*30,4= ежемесячное пособие.
Оплачивает фонд
2 от 1.5 до 3х лет: отплачивает работодатель - 50р в месяц.
Отпуск работника, усыновившего ребенка: рассчитывается так же как "отпуск по уходу за ребенком".
3. Пособие по временной нетрудоспособности
1. Проделаем зп за расчетный период 2 года. Если за какой то месяц заработка не было, то берем МРОТ.
2. Делим заработок на 730= средний дневной заработок.
3. Средний дневной заработок * размер пособия = среднее дневное пособие
Размер пособия зависит от страхового стажа (из данных фонда социального страховантя). Если работник работал менее 6 месяцев, то размер пособия = МРОТ. если от 6 месяцев до 5 лет - 60%. от 5 до 8 лет - 80%. От 8 и более -100% среднего заработка.
4. Полученный размер дневного пособия* количество календарных дней по больничному листу.
Данное пособие 3 дня оплачивается за счет работодателя, остальные за счет - ФСС (фонд соц страхования).
начисление зп: Д20,23,25,26,44К70
Налог на доходы физ лиц Д70К68, 13%.
Выплата зп Д70К50,51.
Пособие за счет ФСС Д69К70.
1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
3. Учет расчетов по налогам и сборам.
4. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
5. Учет расчетов с подотчетными лицами.
6. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
7. Учет расчетов с учредителями.
8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
9. Учет внутрихозяйственных расчетов.
1 . К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа и др.), а также выполняющие разные работы (ремонт основных средств и др.). Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета отражается задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками, а по дебету – уменьшение задолженности. Учет по счету 60 ведется методом начисления, то есть по факту совершения операций независимо от времени их оплаты. На счете 60 ведутся расчеты по следующим операциям:
‒ за товарно-материальные ценности;
‒ за выполненные работы;
‒ за потребленные услуги;
‒ за исполнение договоров строительного подряда;
‒ за использование НИОКР;
‒ и за другие виды работ и услуг.
Если в организации операции по заготовлению материалов отражаются без использования счетов 15, 16, то приобретение материалов от поставщиков отражается в учете следующими записями:
Дт 10 Кт 60 – На фактическую себестоимость поступивших материалов.
Дт 19 Кт 60 – Отражен НДС по приобретенным материалам.
Дт 60 Кт 51, 52, 55 и др. счетов – Оплачены счета поставщиков.
При отражении операций с использования счетов 15, 16 корреспонденция счетов выглядит следующим образом:
Дт 15 Кт 60 – На сумму предъявленных к оплате счетов поставщиков.
Дт 19 Кт 60 – На суммы НДС по приобретенным материалам.
Дт 10 Кт 15 – Материалы приняты к учету (по учетным ценам)
Дт 20, 23и др. Кт 10 – Материалы списаны на производство.
Дт 16 Кт 15 – Списываются отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости.
Дт 60 Кт 51, 52, 55 – Перечислено поставщикам за материалы.
При приобретении основных средств оформляются следующие записи:
Дт 08 Кт 60 – На предъявленные к оплате счета.
Дт 19 Кт 60 – На суммы НДС.
Дт 01 Кт 08 – Основные средства приняты к учету.
На счете 60 ведутся также расчеты за выполненные подрядчиками строительные и ремонтные работы. При этом составляются записи, аналогичные приобретению основных средств.
Если при приемке товарно-материальных ценностей обнаружена недостача, то выставляется претензия – Дт счета 76/ 2 и Кт счета 60. схема отражения операций по учета расчетов с поставщиками представлена на рисунке 15.
При поступлении в организацию материалов без документов (неотфактурованные поставки), их следует ставить на учет исходя из цены, которая была указана в договоре, а после получения документов при соответствии цен указать НДС, при несоответствии цен ранее произведенную запись (Дт10 Кт 60) сторнируют и составляют корреспонденцию счетов на фактическую себестоимость поступивших материалов. При этом для оформления материалов, поступивших без документов, используют Акт о приемке материалов, который утверждается членами приемной комиссии с участием представителя поставщика. Во всех остальных случаях материальные ценности, полученные от поставщиков принимаются к учету по приходным ордерам.
При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале ордере №6. В нем синтетический учет сочетается с аналитическим учетом.
При автоматизации учета составляются машинограммы синтетического и аналитического учета.
На счете 60 ведется также учет расчетов по выданным авансам. Для этого к 60 счету открывают специальный субсчет «Расчеты по выданным авансам». Выдача аванса оформляется записью: Дт 60/2 Кт 51. Поступление материалов – Дт 10 Кт 60/1. Зачет сумм ранее выданных авансов – Дт 60/1 Кт 60/2. На суммы непогашенного долга – Дт 60/1 Кт 51, 55 и др.
Если расчеты с поставщиками ведутся в иностранной валюте, то к счету 60 также открывают отдельный субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте», возникающие при этом положительные курсовые разницы отражают записью: Дт счета 60 и Кт счета 91, а отрицательные – Дт 91 и Кт 60.
Для организации расчетов с поставщиками и подрядчиками с использованием векселей к 60 счету также открывается отдельный субсчет.
2 . При отгрузке продукции покупателям, продаже неиспользуемых материалов, оказании на сторону услуг, возникающая дебиторская задолженность учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету учитывается задолженность покупателей за отгруженную продукцию, материалы, основные средства, выполненные на сторону работы, а по кредиту – погашение этой задолженности.
На суммы оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:
Дт счета 62; Кт счета90.
При продаже амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов), стоимость имущества по ценам продажи списывают в Дт счета 62 и Кт счета 91.
Поступившие платежи за проданную продукцию, товары, имущество отражают по дебету счетов 50, 51, 52, 55 и кредиту счета 62.
На счете 62 отражаются также суммы полученных авансов и предварительной оплаты. Для этого открывают отдельный субсчет «Расчеты по авансам полученным» и производят запись: Дт счета 51 и Кт счета 62. При учете расчетов с использованием векселей также открывается субсчет «Векселя полученные», и дебиторская задолженность числится на этом субсчете до оплаты векселя.
Документы на отгруженную продукцию (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др.) регистрируются в Журнале учета выданных счетов фактур, Книге продаж.
Аналитический учет по счету 62 должен вестись по каждому предъявленному покупателем счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю. Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками при журнально-ордерной форме учета ведут в ведомостях учета реализации продукции, работ, услуг. Итоги из ведомости заносятся в Журнал – Ордер № 11, а из нее в Главную книгу.
При автоматизированном учете регистрами аналитического и синтетического являются машинограммы: оборотно-сальдовая ведомость по счету 62, анализ счета 62 и др.
На счете 62 расчеты с покупателями и заказчиками могут вестись в иностранной валюте (на отдельном субсчете), возникающие при этом положительные курсовые отражают записью: Дт счета 62 и Кт счета 91, а отрицательные – Дт 91 и Кт 62.
3 . Для учета расчетов по налогам и сборам в плане счетов предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета отражаются начисленные суммы налогов и сборов, а также штрафных санкций за несвоевременную уплату налогов, а по дебету – перечисленные суммы налогов и сборов.
Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 и дебету различных счетов в зависимости от источника возмещения, а именно:
‒ относимые на счета продажи (90,91) – НДС и акцизы;
‒ включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальных вложений (08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) – транспортный налог, налог на воду, и др.;
‒ уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (91) - налог на имущество и др.;
‒ уплачиваемые из прибыли (99) – налог на прибыль;
‒ уплачиваемые за счет доходов физических лиц (70) – налог на доходы с физических лиц.
Перечисленные суммы налогов и сборов отражаются записью – Дт счета 68 и Кт счета 51. Для учета сумм НДС, кроме счета 68, используется также счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». На счете 19 организация отражает суммы НДС, оплаченные в момент приобретения материалов, товаров и других ценностей:
Дт 19 Кт 60 – Отражен НДС по приобретенным ценностям;
Дт 68 Кт 19 – Суммы НДС по приобретенным ценностям списаны на уменьшение задолженности в бюджет;
Дт 60 Кт 51 – Перечислено поставщикам за приобретенные ценности.
Для учета начисленных сумм налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/2002 – «Учет налога на прибыль», вначале определяют величину условного расхода по налогу на прибыль, затем он корректируется на величину отложенных активов, обязательств, и определяется величина текущего налога, подлежащего уплате в отчетном периоде (Дт 99 и Кт 68).
Учет расчетов по налогам и сборам на счете 68 ведется в разрезе каждого налога и сбора и по отдельным субсчетам счета 68, сальдо может быть и дебетовым и кредитовым.
4 . Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.
Для учета расчетов с органами социального страхования в Плане счетов предназначен счет 69 «Расчеты с органами социального страхования и обеспечения». По кредиту счета учитываются начисленные суммы органам социального страхования и обеспечения, а также начисленные суммы штрафных санкций за несвоевременную уплату налогов, а по дебету перечисленные суммы органам социального страхования. К счету 69 открываются следующие субсчета:
1. Расчеты по социальному страхованию.
2. Расчеты по пенсионному обеспечению.
3. Расчеты по медицинскому страхованию.
Начисленные суммы органам социального страхования и обеспечения в бухгалтерском учете относят на те же счета, на которые были отнесены начисленные суммы заработной платы, то есть на счета затрат. При этом производится запись:
Дт 20, 23, 25, 26, 28, 29, 10, 15, 44, 08, 99, 97 и др. Кт 69.
Перечисленные суммы органам социального страхования отражаются записью:
Дт 69 Кт 50, 51, 55.
Часть сумм средств социального страхования используется для выплаты пособий по беременности и родам, пособий на детей, пособий по временной нетрудоспособности и др. При этом первые два дня болезни оплачивает работодатель. Начисление работникам организации указанных пособий отражаются записью: Дт счета 69 Кт счета 70.
При расчете заработной платы по больничному листу учитывается средний заработок за 12 месяцев и страховой стаж. При стаже до 5 лет выплачивается 60% заработка, от 5 до 8 лет – 80%, от 8 лет – 100% заработка.
5. Подотчетными суммами называются денежные средства, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.
Размер суточных определяется организацией самостоятельно, при этом максимальный размер суточных не ограничен. Однако необходимо иметь в виду, что при определении налогооблагаемой суммы прибыли суточные признаются в пределах норм, установленных правительством.
Организация может выдавать денежные средства на хозяйственные нужды, на командировки, на представительские расходы, для приобретения денежных документов и на другие нужды. Денежные средства выдаются на основании расходного кассового ордера. На использованные суммы подотчетные лица представляют авансовый отчет, где на оборотной стороне представляется полный отчет об использовании сумм с приложением всех документов, подтверждающих расход (авиабилеты, счета, товарные чеки, счета за телефонные разговоры и др.).
Суммы в подотчет разрешается выдавать лишь тем работникам, у которых нет задолженности по ранее выданным суммам. Список подотчетных лиц, которым разрешено выдавать денежные средства, утверждается приказом руководителя организации.
Авансовый отчет должен быть представлен в трехдневный срок по возвращению из командировки, если командировки была в пределах РФ и в течение 10 дней – за пределами РФ.
Расчеты подотчетными лицами учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета учитываются суммы, выданные в подотчет, а также суммы, выданные в возмещение перерасхода по авансовому отчету, а по кредиту – использование выданных сумм и возврат неиспользованных сумм.
Суммы, выданные в подотчет, отражаются записью:
Дт 71 Кт 50,51
При списании использованных сумм производится запись по кредиту счета 71 и дебету счетов 10, 23, 25, 26, 41, 44 и др.
Неиспользованные суммы аванса сдаются в кассу – Дт 50 Кт 71.
Невозвращенные в трехдневный срок суммы списываются на счет 94 «Недостачи и потери» и оформляются записью: Дт 94 Кт 71, а затем взыскиваются – Дт 70, 73 Кт 94.
Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе каждого подотчетного лица в журнале-ордере №7, а при автоматизированной форме учета в соответствующих машинограммах.
Для учета расчетов по загранкомандировкам к счету 71 открывается отдельный субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте». При этом производятся следующие записи:
Дт 57 Кт 51 – Списаны средства для приобретения валюты;
Дт 52 Кт 57 – Приобретенная валюта зачислена на валютный счет;
Дт 50 Кт 52 – В кассу получена иностранная валюта;
Дт 71 Кт 50 – Валюта выдана подотчетному лицу;
Дт 26 Кт 71 – Представлен авансовый отчет об использовании валюты;
Дт 50 Кт 71 – Неиспользованная валюта возвращена в кассу и в тот же день сдана на валютный счет – Дт 52 Кт 50.
Дт 71 Кт 91 или Дт 91 Кт 71 – Отражены курсовые разницы по операциям с иностранной валютой.
6 . Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами, с депонентами, используется синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». По дебету отражаются суммы, подлежащие взысканию с работников, а по кредиту – погашенные работниками суммы. К счету 73 открываются следующие субсчета:
1. Расчеты по представленным займам.
2. Расчеты по возмещению материального ущерба.
На субсчете 1 отражаются расчеты с работниками по выданным им займам на индивидуальное жилищное строительство, приобретение квартир и другие подобные нужды.
На суммы выданного займа производится запись – Дт 73/1 Кт 50. Возвращение займа – Дт 50 Кт 73/1, а при удержании из заработной платы – Дт 70 Кт 73/1.
На субсчете 2 учитываются расчеты по возмещению материального ущерба причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, и других видов ущерба.
Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списываются в дебет счета 73/2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов». Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счета 73/2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду отсутствия виновного лица).
7 . Для учета расчетов с учредителями предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями».
К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:
1. Расчеты по вкладам в уставной капитал.
2. Расчеты по выплате доходов.
Первый субсчет имеет структуру активного счета. В момент регистрации организации происходит формирование уставного капитала, на величину которого производится запись: Дт 75/1 Кт 80 (отражается задолженность учредителей по вкладам). Учредители могут вносить вклады в виде материалов, основных средств, НМА и других активов. При этом производятся следующие записи:
Дт 50, 51, 52 Кт 75/1 – Произведены вклады в виде денежных средств;
Дт 10, 43 Кт 75/1 – Вклады в виде оборотных средств;
Дт 08 Кт 75/1 – Вклады в виде основных средств.
На субсчете 2 отражают расчеты по выплате доходов. Второй субсчет имеет структуру пассивного счета. На сумму начисленного дохода производится запись: Дт 84 Кт 75/2. С суммы начисленного дохода удерживается налог на доходы с физических лиц: Дт 75/2 Кт 68.
Выданные учредителям суммы отражаются записью – Дт 75/2 Кт 50, 51.
Если учредитель является работником организации, то начисление дохода отражается записью – Дт 84 Кт 70.
8 . Для учета операций по расчетам с разными дебиторами и кредиторами используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К нему могут быть открыты следующие субсчета:
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию.
2. Расчеты по претензиям.
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам.
4. Расчеты по депонированным суммам.
По субсчету 1 учитываются расчеты по страхованию имущества и жизни работников организации (за исключением расчетов по социальному и медицинскому страхованию).
Начисленные суммы страховых платежей отражаются записью – Дт 20, 23, 26, 28 Кт 76/1, а перечисленные суммы – Дт 76/1 Кт 51.
При наступлении страхового случая уничтоженное имущество списывается записью – Дт76/1 Кт 10,41,43,01. Некомпенсируемые страховыми организациями суммы потерь отражается записью – Дт 91 Кт 76/1, а полученные организацией суммы страхового возмещения – Дт 51, 52, 55 Кт 76/1.
На субсчет 2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, банку, а также признанные организацией штрафы, пени, неустойки. При этом производятся следующие записи:
Дт 76/2 Кт 60 – На сумму предъявленных претензий поставщикам;
Дт 76/2 Кт 20, 23 – На суммы предъявленных претензий за брак, простои;
Дт 76/2 Кт 51 – На сумму претензий, предъявленных учреждениям банка за ошибочно списанные суммы;
Дт 91 Кт 76/2 – На суммы признанных к уплате штрафов, пени;
Дт 50, 51 Кт 76/2 – На суммы поступивших платежей по предъявленным претензиям.
На субсчете 3 учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убытками другим результатам по договору простого товарищества.
Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76/3 и кредиту счета 91. Полученные доходы записывают по дебету счета 51, 52 и кредиту счета 76/3.
На субсчете 4 учитываются расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.
Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76/3 и дебету счета 70. При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76/4.
Аналитический учет по счету 76 ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.
9 . Организация в своей хозяйственной деятельности вступает во внутрихозяйственные отношения со своими филиалами, представительствами, и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. Для учета этих операций предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К нему могут быть открыты следующие субсчета:
1. Расчеты по выделенному имуществу.
2. Расчеты по текущим операциям.
3. Расчеты по договору доверительного управления и другие.
На субсчете 1 учитывают операции по передаче своим обособленным подразделениям оборотных и внеоборотных активов, что отражается следующими записями:
Дт 79/1 Кт 01 – Переданы обособленным подразделениям основные средства;
Дт 02 Кт 79/1 – На сумму амортизации переданных основных средств;
Дт 01 Кт 79/1 – Филиалы принимают на учет основные средства;
Дт 79/1 Кт 02 – На сумму амортизации принятых основных средств.
На субсчете 2 отражаются все расчетные операции не связанные с передачей имущества, например:
Дт 51 Кт 79/2 – На сумму денежных средств, полученных головной организацией;
Дт 79/2 Кт 62 – На величину выручки от реализации продукции, проданной филиалом.
На субсчете 3 отражаются расчетные операции по исполнению договоров доверительного управления:
Дт 79/3 Кт 01 – По договору доверительного управления переданы филиалу основные средства;
Дт 02 Кт 79/3 – На сумму амортизации переданных средств;
Дт 01 Кт 79/3 – Имущества принято доверительным управляющим на отдельный баланс;
Дт 79/3 Кт 02 – На сумму амортизации принятого имущества.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Подобные документы
Организация аналитического и синтетического учета расчетов по налогам с бюджетом. Характеристика деятельности ОАО "ТФК "КАМАЗ", анализ организации учета расчетов по налогам на предприятии. Пути улучшения системы учета расчетов по налогам в бюджет.
курсовая работа , добавлен 28.08.2014
Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по оплате труда. Изучение первичной документации, синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере ТОО "Мука Казахстана".
курсовая работа , добавлен 02.11.2010
Принципы организации учета расчетов с покупателями и заказчиками. Методология синтетического и аналитического учета. Формирование сведений о товарообороте. Финансово-хозяйственная деятельность ООО "Конэктро-М", усовершенствование бухгалтерского учета.
дипломная работа , добавлен 16.09.2013
Нормативные законодательные материалы по учету расчетных операций. Значение и задачи учета расчетов с подотчетными лицами, характеристика его организации. Исследование порядка ведения учета расчетов в организации, анализ учета расчетов с персоналом.
дипломная работа , добавлен 03.01.2012
Сущность, основы организации и задачи учета расчетов по оплате труда. Описание основных видов и форм оплаты труда на современных предприятиях. Анализ и оценка ведения аналитического и синтетического учета расчетов по оплате труда в ООО "Гидросервис".
курсовая работа , добавлен 21.04.2010
Расчеты организации: правила осуществления, понятия и нормативная база. Виды товарных расчетов. Договор цессии: основные понятия и учет операций по уступке права требования. Учет расчетов с поставщиками с помощью различных форм безналичных расчетов.
курсовая работа , добавлен 05.06.2010
Сущность и значение расчетов с подотчетными лицами, их нормативно-законодательное обоснование в Республике Казахстан на сегодня. Основы организации синтетического, аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, а также особенности документооборота.
курсовая работа , добавлен 23.12.2010
Важное значение для благополучия фирмы имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Для обобщения информации для всех видов расчетов ООО «Цезар» с разными юридическими и физическими лицами используются бухгалтерские счета:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Задолженность фирмы может быть дебиторской и кредиторской. Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность клиентов за выполненные услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.). Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
В учете дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62, 76, а кредиторская - на счетах 60, 76.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Дт 60, 76, Кт 91.
При оказании услуг возникает дебиторская задолженность, которая отражается по цене продажи туристической путевки на счете 62; производится следующая бухгалтерская запись: Дт 62, Кт 90. При погашении клиентами своей задолженности бухгалтер списывает ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств. На счете 62 также отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты.
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт). Организации вправе сами выбирать форму расчетов за предоставленную продукцию или оказанные услуги. На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 и дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих расходов. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76/2.
Подотчетные суммы учитываются на активном счете 71. Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50. не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94. Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).
Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету открыты следующие субсчета:
- 1. «Расчеты по предоставленным займам»
- 2. «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73/1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51). При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51). При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита субсчета 73/1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
На субсчете 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно - материальных ценностей и других видов ущерба.
